貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算

這里分為三種情況：未到期、到期收回以及到期未收回

1、未到期就向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)

做好承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)核算，一定要注意這3點(diǎn) ，這種情況，其實(shí)也比較常見(jiàn)，尤其是在企業(yè)急需資金周轉(zhuǎn)之時(shí)。這個(gè)時(shí)候企業(yè)需要注意，當(dāng)你要向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，記得一定要填寫(xiě)一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。

第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填寫(xiě)貼現(xiàn)科目借方憑證；

第二、三聯(lián)活期存款和利息收入科目的貸方憑證；

第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人作收賬通知；

第五聯(lián)和票據(jù)按到期日順序排列，專(zhuān)夾保管。

然后天下通商貿(mào)帶大家來(lái)看看最終企業(yè)能獲得多少貼現(xiàn)金額。

做好承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)核算，一定要注意這3點(diǎn)

這里也是分兩種情況：

（1）單據(jù)屬于帶息的：

商業(yè)銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期的價(jià)值-商業(yè)銀行收取的貼現(xiàn)利息

票據(jù)到期的價(jià)值=票據(jù)面值+票據(jù)面值*利率*票據(jù)期限

商業(yè)銀行收取的貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期的價(jià)值*貼現(xiàn)天數(shù)*（月貼現(xiàn)率/30）

（2）單據(jù)是不帶息的：

商業(yè)銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)面值-貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值*貼現(xiàn)天數(shù)*（月貼現(xiàn)率/30）

【案例一】

企業(yè)A向企業(yè)B購(gòu)進(jìn)材料，價(jià)款100萬(wàn)，他們商量好5個(gè)月之后以銀行承兌匯票的方式結(jié)算。5月20日的時(shí)候，企業(yè)A就給企業(yè)B開(kāi)了票。本來(lái)要到10月20日才到期，不過(guò)沒(méi)有想到的是，企業(yè)B突然繼 續(xù)用錢(qián)，于是便于6月20日提前向銀行申請(qǐng)了貼現(xiàn)。而銀行在審核過(guò)沒(méi)有問(wèn)題之后，他們也進(jìn)行了貼現(xiàn)。那么銀行最終需要支付給企業(yè)B多少錢(qián)呢？

計(jì)算方法如下：

匯票金額是100萬(wàn)

貼現(xiàn)天數(shù)，從6月20日到10月20日共計(jì)122天

月貼現(xiàn)率，假設(shè)按照2.7‰計(jì)算

那么該企業(yè)貼現(xiàn)需支付利息：1,000,000,*122*（2.7‰/30）=10980

最終商業(yè)銀行需要支付：

1,000,000-10980=989020（元）

做好承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)核算，一定要注意這3點(diǎn)

這樣之后，我們來(lái)整理下思路：

企業(yè)B付銀行10980元利息，銀行將989020元現(xiàn)款收進(jìn)企業(yè)B存款賬戶(hù)，而已貼現(xiàn)的匯票則歸銀行所有。會(huì)計(jì)分錄如下：

（借）貼現(xiàn)銀行承兌匯票 1 000 000.00

（貸）吸收存款企業(yè)B賬戶(hù) 989 020.00

（貸）利息收入 18 250.00

2、貼現(xiàn)到期回收

這都沒(méi)有什么了，就是按照正常的流程去貼現(xiàn)即可，不涉及到相關(guān)利息之類(lèi)的計(jì)算。

幾個(gè)需要注意的點(diǎn)：

（1）蓋完章簽完字之后注明“委托收款”字樣；

（2）第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作第二聯(lián)托收憑證的附件存放；

（3）分錄格式：

（借）清算資金往來(lái)

（貸）貼現(xiàn) XX匯票戶(hù)

3、貼現(xiàn)到期但是未收回

做好承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)核算，一定要注意這3點(diǎn)，如果貼現(xiàn)銀行，在收到付款人開(kāi)戶(hù)行或者承兌行退回托收憑證和票據(jù)以及拒絕付款理由書(shū)或者付款人未付款通知書(shū)后，追索票款時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本行開(kāi)戶(hù)的，對(duì)已貼現(xiàn)的金額從其賬戶(hù)收取。這種情況，要在填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證的“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“未收到XX號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款已從你賬戶(hù)收取”，一聯(lián)的話作為借方憑證，另一聯(lián)要加蓋轉(zhuǎn)訖章作直款通知隨同票據(jù)和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付款通知書(shū)交給申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人。第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證貼現(xiàn)科目貸方憑證。

做好承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)核算，一定要注意這3點(diǎn)

分錄為：

（借）吸收存款持票人戶(hù)

（貸）貼現(xiàn) XX匯票戶(hù)

若是申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人賬戶(hù)余額不足，那么就會(huì)按照逾期貸款的規(guī)定處理。

如果沒(méi)有在本行開(kāi)戶(hù)，對(duì)已貼現(xiàn)金額的收取，要向申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人及其他前手進(jìn)行追索。

綜上，直貼的會(huì)計(jì)分錄為：

1、在總行資金運(yùn)營(yíng)中心或授權(quán)行開(kāi)戶(hù)企業(yè)的處理

（借）貼現(xiàn)票面金額

（貸）貼現(xiàn)利息收入貼現(xiàn)利息

（貸）吸收存款實(shí)付貼現(xiàn)金額

（收入）已貼現(xiàn)銀行承兌匯票（表外科目）

2、在異地承攬行開(kāi)戶(hù)企業(yè)的處理。

總行資金營(yíng)運(yùn)中心或授權(quán)行會(huì)計(jì)分錄同上

異地承攬會(huì)計(jì)分錄：

（借）存放總行準(zhǔn)備金實(shí)付金額

（貸）吸收存款實(shí)付貼現(xiàn)金額

（1）貼現(xiàn)到期，收到貼現(xiàn)匯票款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

（借）清算資金往來(lái)

（貸）貼現(xiàn)

（2）貼現(xiàn)到期未收回款項(xiàng)時(shí)，從申請(qǐng)人賬戶(hù)扣收票款，會(huì)計(jì)分錄：

（借）吸收存款——持票人戶(hù)

（貸）貼現(xiàn)

如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶(hù)余額不足，不足部分會(huì)按照預(yù) 期貸款的規(guī)定處理。

會(huì)計(jì)分錄：

（借）吸收存款——持票人戶(hù)

（借）逾期貸款——持票人戶(hù)（賬戶(hù)余額不足部分）

（貸）貼現(xiàn)

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算

1、商業(yè)銀行TO其他商業(yè)銀行

分錄如下:

（借）貼現(xiàn)匯票轉(zhuǎn)貼賬戶(hù)

（貸）存放中央銀行款項(xiàng)

（貸）利息收入 XX利息收入戶(hù)

申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收賬通知后

（1）填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證&一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證

（2）收賬通知存放中央銀行款項(xiàng)借方憑證的附件。

做好承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)核算，一定要注意這3點(diǎn)

會(huì)計(jì)分錄：

（借）準(zhǔn)備金存款（或存放其他同業(yè)款項(xiàng)）

（借）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出（實(shí)際收到的金額與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)金額之間的差額）

（貸）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)金額）

2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期未退票

會(huì)計(jì)分錄如下：

（借）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)

（貸）貼現(xiàn)

3、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期若退票

會(huì)計(jì)分錄如下：

（借）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)

（貸）貼現(xiàn)

（借）應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)

（貸）準(zhǔn)備金存款（或存放其他同業(yè)款項(xiàng)）

4、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)退票后，按照規(guī)定向前手進(jìn)行追索，索回票款時(shí)

會(huì)計(jì)分錄如下：

（借）準(zhǔn)備金存款（或存放其他同業(yè)款項(xiàng)）

（貸）應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)

做好承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)核算，一定要注意這3點(diǎn)

再貼現(xiàn)會(huì)計(jì)核算

1、商業(yè)銀行持未到期的票據(jù)TO中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)

分錄如下：

（借）再貼現(xiàn) XX銀行票據(jù)戶(hù)

（貸）XX銀行存款

（貸）利息收入 XX利息收入戶(hù)

做好承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)核算，一定要注意這3點(diǎn)，商業(yè)銀行收到中國(guó)人民銀行的再貼現(xiàn)收賬通知后，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，收賬通知作存放中央銀行款項(xiàng)借方憑證的附件。

分錄如下：

（借）存放中央銀行款項(xiàng)

（貸）利息支出 XX利息支出戶(hù)

（貸）貼現(xiàn)票據(jù)戶(hù)或票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶(hù)

2、再貼現(xiàn)到期收回

和貼現(xiàn)到期收回一致。

3、再貼現(xiàn)到期未收回

（文章來(lái)源：天下通商貿(mào) 網(wǎng)址：http://www.pineapplespark.com/）